2024年5月25日发(作者：龙清馨)
第七章 风险评估
一、单项选择题
1.针对审计风险准则的规定，以下说法中不正确的是（ ）。
A.注册会计师必须要了解被审计单位及其环境
B.注册会计师应当在风险评估的基础上，识别和评估财务报表的重大错报风险
C.在被审计单位前期重大错报较多的情况下，注册会计师可以直接将财务报表的风险确
定为高水平
D.针对重大的各类交易、账户余额和披露必须实施实质性程序
2.注册会计师在了解被审计单位及其环境的过程中，其中对（ ）的了解既有外部因
素也有内部因素。
A.被审计单位的性质
B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价
D.被审计单位对会计政策的选择和运用
【相关链接】在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可
以考虑的信息有（ ）。[2013年]
A.信用评级机构报告
B.证券研究机构的分析报告
C.经营统计数据
D.员工业绩考核与激励性报酬政策
3.注册会计师接受委托对W公司2013年度财务报表进行审计。通过实施风险评估程序
了解到，W公司主营小家电，平均毛利率15%。2013年末主要竞争对手推出降价促销活动后，
为了巩固市场份额，W公司于2014年元旦开始下调了主要产品建议零售价，不同规格的主
要产品降价幅度从5%-20%不等。针对该情况，注册会计师评估的认定层次的重大错报风险
是（ ）。
A.营业收入可能虚构入账
B.存货可能没有计提或没有准确计提存货跌价准备
C.营业成本可能没有完整入账
D.应收账款可能需要计提坏账准备
4.注册会计师接受委托对甲公司2013年度财务报表进行审计。通过实施风险评估程序
了解到，为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2013年6月支付500万
元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。甲公司竞
争对手乙公司于2013年8月份推出升级产品，市场销售良好，同时乙公司宣布一年内将推
出更新一代的换代产品。针对该情况，注册会计师评估的认定层次的重大错报风险是（ ）。
A.无形资产可能违反存在认定
B.无形资产可能违反计价和分摊认定
C.无形资产可能违反完整性认定
D.无形资产可能违反权利和义务认定
5.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在对甲公司及其环境的了解过程
中得知，经董事会批准，甲公司于2013年12月1日与丙公司股东达成协议，以1800万元
受让丙公司20%股权，并付讫股权受让款。2014年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董
事（丙公司共有5名董事）参与其生产经营决策。2013年丙公司盈利6000万元，甲公司确
认了相应的投资收益。针对该情况，A注册会计师在评估重大错报风险时，应将（ ）作
为重点审计领域。
A.交易性金融资产存在认定
B.可供出售金融资产存在认定
C.持有至到期投资存在认定
D.长期股权投资存在认定
6.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，以下做法不正确的是（ ）。
A.注册会计师仅需要了解与审计相关的内部控制
B.注册会计师需要考虑一项内部控制的设计，单独或连同其它控制是否能够以及如何防
止或发现并纠正重大错报
C.注册会计师在了解内部控制后应当评价控制是否得到一贯执行
D.由于询问本身的证明力很弱，注册会计师通常需要将询问与其他风险评估程序结合使
用
7.下列各项中,不属于控制环境要素的是（ ）。
A.被审计单位对组织结构及职权与责任的分配
B.被审计单位的风险评估过程
C.被审计单位对诚信和道德价值观念的沟通与落实
D.被审计单位对胜任能力的重视
8.注册会计师通常不采用（ ）程序了解被审计单位的内部控制。
A.观察特定控制的运用
B.检查文件和报告
C.重新执行
D.穿行测试
9.针对内部控制的下列特点，其中最适合采用人工控制的是（ ）。
A.对应收账款按照余额百分比计算坏账准备
B.对应收账款的可收回性进行分析
C.在信用额度内对应收账款进行审批
D.记录应收账款明细账
10.被审计单位管理层通过持续的监督活动和单独的评价活动或两者结合实现对控制的
监督。下列活动中属于持续的监督活动的是（ ）。
A.审计委员会定期了解财务数据
B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
C.聘请注册会计师对年度财务报表进行审计
D.内部审计人员对控制实施风险评估
11.针对注册会计师在整体层面和业务流程层面了解内部控制，以下说法中不正确的是
（ ）。
A.注册会计师对控制环境和信息技术应用控制的了解属于对内部控制整体层面的了解
B.整体层面的控制较差时可能使最好的业务流程层面的控制失效
C.注册会计师在对内部控制的整体层面和重要业务流程层面进行了解后，可以确定是否
有必要进一步了解在业务流程层面的控制
D.如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制
活动
12.以下针对业务流程层面的控制中，属于检查性控制的是（ ）。
2024年5月25日发(作者：龙清馨)
第七章 风险评估
一、单项选择题
1.针对审计风险准则的规定，以下说法中不正确的是（ ）。
A.注册会计师必须要了解被审计单位及其环境
B.注册会计师应当在风险评估的基础上，识别和评估财务报表的重大错报风险
C.在被审计单位前期重大错报较多的情况下，注册会计师可以直接将财务报表的风险确
定为高水平
D.针对重大的各类交易、账户余额和披露必须实施实质性程序
2.注册会计师在了解被审计单位及其环境的过程中，其中对（ ）的了解既有外部因
素也有内部因素。
A.被审计单位的性质
B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价
D.被审计单位对会计政策的选择和运用
【相关链接】在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可
以考虑的信息有（ ）。[2013年]
A.信用评级机构报告
B.证券研究机构的分析报告
C.经营统计数据
D.员工业绩考核与激励性报酬政策
3.注册会计师接受委托对W公司2013年度财务报表进行审计。通过实施风险评估程序
了解到，W公司主营小家电，平均毛利率15%。2013年末主要竞争对手推出降价促销活动后，
为了巩固市场份额，W公司于2014年元旦开始下调了主要产品建议零售价，不同规格的主
要产品降价幅度从5%-20%不等。针对该情况，注册会计师评估的认定层次的重大错报风险
是（ ）。
A.营业收入可能虚构入账
B.存货可能没有计提或没有准确计提存货跌价准备
C.营业成本可能没有完整入账
D.应收账款可能需要计提坏账准备
4.注册会计师接受委托对甲公司2013年度财务报表进行审计。通过实施风险评估程序
了解到，为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2013年6月支付500万
元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。甲公司竞
争对手乙公司于2013年8月份推出升级产品，市场销售良好，同时乙公司宣布一年内将推
出更新一代的换代产品。针对该情况，注册会计师评估的认定层次的重大错报风险是（ ）。
A.无形资产可能违反存在认定
B.无形资产可能违反计价和分摊认定
C.无形资产可能违反完整性认定
D.无形资产可能违反权利和义务认定
5.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在对甲公司及其环境的了解过程
中得知，经董事会批准，甲公司于2013年12月1日与丙公司股东达成协议，以1800万元
受让丙公司20%股权，并付讫股权受让款。2014年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董
事（丙公司共有5名董事）参与其生产经营决策。2013年丙公司盈利6000万元，甲公司确
认了相应的投资收益。针对该情况，A注册会计师在评估重大错报风险时，应将（ ）作
为重点审计领域。
A.交易性金融资产存在认定
B.可供出售金融资产存在认定
C.持有至到期投资存在认定
D.长期股权投资存在认定
6.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，以下做法不正确的是（ ）。
A.注册会计师仅需要了解与审计相关的内部控制
B.注册会计师需要考虑一项内部控制的设计，单独或连同其它控制是否能够以及如何防
止或发现并纠正重大错报
C.注册会计师在了解内部控制后应当评价控制是否得到一贯执行
D.由于询问本身的证明力很弱，注册会计师通常需要将询问与其他风险评估程序结合使
用
7.下列各项中,不属于控制环境要素的是（ ）。
A.被审计单位对组织结构及职权与责任的分配
B.被审计单位的风险评估过程
C.被审计单位对诚信和道德价值观念的沟通与落实
D.被审计单位对胜任能力的重视
8.注册会计师通常不采用（ ）程序了解被审计单位的内部控制。
A.观察特定控制的运用
B.检查文件和报告
C.重新执行
D.穿行测试
9.针对内部控制的下列特点，其中最适合采用人工控制的是（ ）。
A.对应收账款按照余额百分比计算坏账准备
B.对应收账款的可收回性进行分析
C.在信用额度内对应收账款进行审批
D.记录应收账款明细账
10.被审计单位管理层通过持续的监督活动和单独的评价活动或两者结合实现对控制的
监督。下列活动中属于持续的监督活动的是（ ）。
A.审计委员会定期了解财务数据
B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
C.聘请注册会计师对年度财务报表进行审计
D.内部审计人员对控制实施风险评估
11.针对注册会计师在整体层面和业务流程层面了解内部控制，以下说法中不正确的是
（ ）。
A.注册会计师对控制环境和信息技术应用控制的了解属于对内部控制整体层面的了解
B.整体层面的控制较差时可能使最好的业务流程层面的控制失效
C.注册会计师在对内部控制的整体层面和重要业务流程层面进行了解后，可以确定是否
有必要进一步了解在业务流程层面的控制
D.如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制
活动
12.以下针对业务流程层面的控制中，属于检查性控制的是（ ）。